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2016年企業所得稅匯算清繳輔導手冊
發布時間:2017-3-31    點擊次數:2433
 

關于發布《2016年企業所得稅匯算清繳輔導手冊》 的通知

尊敬的納稅人:
您好,為了方便你們較為系統了解、學習和掌握新的企業所得稅政策規定以及有關2016年度企業所得稅匯算清繳程序和要求,切實做好企業所得稅匯算清繳申報工作,進一步增強自行申報能力,提高匯算清繳質量,防范納稅風險,我們編輯了《2016年企業所得稅匯算清繳輔導手冊(適用居民企業)》,希望對您2016年度所得稅納稅申報有所幫助。限于水平和時間,輔導手冊在編輯中不免有遺漏和疏忽,不足之處敬請批評指正。

 

 


紹興市柯橋區國家稅務局

2017年3月27日


2016年企業所得稅
匯算清繳輔導手冊

(適用居民企業)

 

 

 

 


柯橋區國家稅務局
二○一七年三月

 

 


編寫說明

為使居民企業所得稅納稅人有較為系統了解、學習和掌握新的企業所得稅政策規定以及有關2016年度企業所得稅匯算清繳程序和要求,切實做好企業所得稅匯算清繳申報工作,進一步增強納稅人自行申報能力,提高匯算清繳質量,防范納稅風險,我們編輯了《2016年企業所得稅匯算清繳輔導手冊(適用居民企業)》。
本輔導手冊共分三部分。分別為“2016年度匯算清繳申報須知”、“企業所得稅優惠項目管理一覽表”、“2016年企業所得稅政策摘編”三部分內容。
為正確應用本輔導手冊,現就涉及的資料內容注解說明如下:
1.資料僅供備查參考,應以稅法及實施條例和相關配套文件的實際規定為準;
2.匯算清繳期間有關稅收政策凡有修改、補充或新的規定,應按修改、補充或新的規定執行;
本輔導手冊在編輯中不免遺漏和疏忽,不足之處敬請批評指正。

 

 

柯橋區國家稅務局
二○一七年三月

 


目 錄


第一部分  2016年度匯算清繳申報須知 4
一、匯繳范圍對象 4
二、企業所得稅年度納稅申報表填報注意事項 4
三、申報時限 5
四、匯算清繳程序 6
五、需要報送資料 6
六、有關法律責任 8
第二部分  企業所得稅優惠項目管理一覽表 9
第三部分  2016年企業所得稅政策摘編 48
綜合及征管規定 48
稅前扣除政策 51
稅收優惠政策 52
其他稅收政策 59

 

 

 

 

 

 

 

 

 

第一部分  2016年度匯算清繳申報須知
一、匯繳范圍對象
(一)紹興市柯橋區由國稅部門負責稅收征管的實行查賬征收和應稅所得率方式核定征收的所有居民企業所得稅納稅人(含以總機構名義進行生產經營但無法提供匯總納稅企業分支機構所得稅分配表,也無法提供國家稅務總局2012年第57號公告第二十三條規定相關證據證明其二級及以下分支機構身份的非法人分支機構),以及就地分攤繳納企業所得稅的匯總納稅企業二級分支機構,均屬于2016年度企業所得稅匯算清繳對象(以下簡稱為“納稅人”或“企業”)。
特別提醒:根據國家稅務總局2012年第57號公告的規定,跨地區經營匯總納稅企業的分支機構(就地分攤繳納企業所得稅的二級分支機構)也應該進行年度納稅申報,按照總機構計算分攤的應繳應退稅款,就地辦理稅款繳庫或退庫。
(二)上述納稅人無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,應依法就其來源于中國境內、境外的所得進行企業所得稅年度納稅申報及匯算清繳。
(三)除(一)中列舉以外的柯橋區國稅部門負責稅收征管的其他非法人分支機構(主要為三級及以下分支機構和按國家稅務總局2012年第57號公告規定不就地分攤繳納企業所得稅的二級分支機構),不屬匯算清繳范圍,不需參加企業所得稅匯算清繳,但應按規定提供相關資料。

二、企業所得稅年度納稅申報表填報注意事項
自2015年1月1日起啟用國家稅務總局修訂后的《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)》。2016年總局又對此表進行了小部分修訂和完善,修訂后的《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)》由封面、企業所得稅年度納稅申報表填報表單、企業基礎信息表、主表和相關附表組成。附表信息手工錄入,主表大部分項目信息由相關附表、信息維護自動計算帶出,部分項目手工錄入。重點關注:2016年度為落實完善研究開發費用稅前加計扣除政策,省國稅局在網上申報系統增加了《研發支出輔助賬匯總表》、《研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表》,申報研究開發費用稅前加計扣除的企業在年度納稅申報時要隨同申報表一并報送。
填報注意事項:
(1)享受研發費用加計扣除優惠的企業在報送《年度財務會計報告》時,必須填報《研發支出輔助賬匯總表》。按照現行政策規定,企業享受研發費用加計扣除優惠無須提供審計報告,因此,如果企業財務報告是經過審計的,企業需將財務報告附注隨《匯總表》一并報送。
(2)享受研發費用加計扣除優惠的企業在報送年度申報表時,必須填報《歸集表》。
(3)由于研發費用的范圍、委托研發費用的計算等政策發生變化,《研發費用加計扣除優惠明細表》的相關欄次無法與新政策逐一對應。為了減少納稅人申報表的填報負擔,2016年度查賬征收居民企業所得稅年度申報時,納稅人只需填寫A107014《研發費用加計扣除優惠明細表》第1列“研發項目名稱”和第19列“本年研發費用加計扣除額合計”,其余列次置灰不需填寫。在邏輯關系上,《明細表》第19列等于《歸集表》序號11。


三、申報時限
(一)納稅人應于2017年5月31日前辦理2016年度企業所得稅納稅申報(電子數據),進行匯算清繳;在完成電子申報同時應向主管稅務機關報送相應的紙質年度企業所得稅納稅申報表(含附表,下同)和相關資料。
(二)對不需參加企業所得稅匯算清繳的非法人分支機構,根據《企業所得稅匯算清繳管理辦法》第十三條的規定,應將分支機構的營業收支等情況(以紙質書面形式,下同)在報總機構統一匯算清繳前報送主管稅務機關。
匯算清繳結束后,分支機構直接向主管稅務機關反饋總機構將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構匯算清繳的情況。
(三)實行查賬征收的小型微利企業,在辦理2016年度企業所得稅匯算清繳時,通過填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)》之《基礎信息表》(A000000表)中的“104從業人數”、“105資產總額(萬元)”欄次,履行備案手續,不再另行備案。
企業所得稅優惠備案事項的相關程序、要求按《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)和《全國稅務機關納稅服務規范操作手冊》執行。

四、匯算清繳程序
(一)匯算清繳期間,納稅人可以通過稅企例會、紹興國稅網站(http://www.zjtax.gov.cn/pub/sxgs/)、咨詢電話(12366)、稅企郵箱等方式了解、咨詢匯算清繳的有關政策規定,查詢、下載相關的申報涉及的各種表單、資料等。
(二)納稅人應在規定的時間內,依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定,自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳企業所得稅的數額,確定該納稅年度應補或者應退稅額,并填寫企業所得稅年度納稅申報表,向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款。
(三)納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的,可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅年度納稅申報。
(四)納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的,應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的,持經主管稅務機關審核蓋章的企業所得稅年度納稅申報表(主表原件)到主管稅務機關辦稅服務廳綜合服務窗口辦理退稅或者抵繳下一年度應繳所得稅手續。
(五)年度納稅申報結束后,各主管稅務機關、稽查局將組織力量對有關企業進行重點審核、評估和檢查。經審核、評估和檢查查補的稅款按規定補稅、罰款并加收滯納金。
五、需要報送資料
(一)納稅人辦理年度企業所得稅匯算清繳時,應如實填寫和報送企業所得稅年度納稅申報表及其附表、企業年度關聯業務往來報告表、企業財務會計報表及相關附表和財務情況說明書、各類涉稅事項申報或報送資料及其他資料。各類涉稅表單在紹興國稅網站(http://www.zjtax.gov.cn/pub/sxgs/)稅收宣傳欄目的所得稅匯算清繳專欄中自行下載。
1.查賬征收企業具體需要報送的資料包括:
(1)《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)》及附表各3份。
(2)《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》(新版報告表有22張,但納稅人可以根據自身的業務情況選擇填報)及附表各3份。
(3)備案事項相關資料:
——存在稅前資產損失扣除情況的企業應報送資產損失申報材料和納稅資料。
資產損失按其申報內容和要求的不同,分為清單申報和專項申報兩種申報形式。
屬于清單申報的資產損失,企業可按會計核算科目進行歸類、匯總,然后再將匯總清單報送稅務機關,有關會計核算資料和納稅資料留存備查。
屬于專項申報的資產損失,企業應逐項(或逐筆)報送申請報告,同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。
——匯總納稅企業發生的資產損失,應按以下規定申報扣除:
(一)總機構及二級分支機構發生的資產損失,除應按專項申報和清單申報的有關規定各自向所在地主管稅務機關申報外,二級分支機構還應同時上報總機構;三級及以下分支機構發生的資產損失不需向所在地主管稅務機關申報,應并入二級分支機構,由二級分支機構統一申報。
(二)總機構對各分支機構上報的資產損失,除稅務機關另有規定外,應以清單申報的形式向所在地主管稅務機關申報。
(三)總機構將分支機構所屬資產捆綁打包轉讓所發生的資產損失,由總機構向所在地主管稅務機關專項申報。
——企業應當自搬遷開始年度至次年5月31日前,向稅務機關報送政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關材料,包括:政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規劃、拆遷補償協議、資產處置計劃;企業搬遷完成當年應同時報送《企業政策性搬遷清算損益表》及相關材料。
——房地產開發經營企業應報送房地產開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告;應報送依據計稅成本對象確定原則確定的已完工開發產品成本對象,確定原則、依據,共同成本分配原則、方法,以及開發項目基本情況、開發計劃等專項報告。
——企業稅前扣除手續費及傭金支出的,應當如實向當地主管稅務機關提供當年手續費及傭金計算分配表和其他相關資料,并依法取得合法真實憑證。
——申請享受中小企業信用擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除政策的企業,在匯算清繳時提供:
①法人執照副本復印件,
②融資性擔保機構監管部門頒發的經營許可證復印件,
③具有資質的中介機構鑒證的年度會計報表和擔保業務情況(包括擔保業務明細和風險準備金提取等),
④財政、稅務部門要求提供的其他材料。
——保險公司提取巨災風險準備金稅前扣除的,應在向主管稅務機關報送企業所得稅納稅申報表時,同時附送巨災風險準備金提取、使用情況的說明和報表。
——企業申報抵免境外所得稅收時應向其主管稅務機關提交如下書面資料:
①與境外所得相關的完稅證明或納稅憑證(原件或復印件)。
②不同類型的境外所得申報稅收抵免還需分別提供:
——取得境外分支機構的營業利潤所得需提供境外分支機構會計報表;境外分支機構所得依照中國境內企業所得稅法及實施條例的規定計算的應納稅額的計算過程及說明資料;具有資質的機構出具的有關分支機構審計報告等;
——取得境外股息、紅利所得需提供集團組織架構圖;被投資公司章程復印件;境外企業有權決定利潤分配的機構作出的決定書等;
——取得境外利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等所得需提供依照中國境內企業所得稅法及實施條例規定計算的應納稅額的資料及計算過程;項目合同復印件等。
③申請享受稅收饒讓抵免的還需提供:
——本企業及其直接或間接控制的外國企業在境外所獲免稅及減稅的依據及證明或有關審計報告披露該企業享受的優惠政策的復印件;
——企業在其直接或間接控制的外國企業的參股比例等情況的證明復印件;
——間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計算過程;
——由本企業直接或間接控制的外國企業的財務會計資料。
④采用簡易辦法計算抵免限額的還需提供:
——取得境外分支機構的營業利潤所得需提供企業申請及有關情況說明;來源國(地區)政府機關核發的具有納稅性質的憑證和證明復印件;
——取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業申請及有關情況說明;符合企業所得稅法第二十四條條件的有關股權證明的文件或憑證復印件。
以上提交備案資料使用非中文的,企業應同時提交中文譯本復印件。上述資料已向稅務機關提供的,可不再提供;上述資料若有變更的,須重新提供;復印件須注明與原件一致,譯本須注明與原本無異義,并加蓋企業公章。
(4)跨省、自治區、直轄市和計劃單列市設立的,實行匯總納稅辦法的居民企業應報送:
——總機構應報送《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)》,同時報送《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2015年版)》和各分支機構的年度財務報表、各分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明。
——分支機構應報送《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2015年版)》,同時報送總機構申報后加蓋有稅務機關業務專用章的《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2015年版)》復印件,分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明。
(5)跨省、自治區、直轄市和計劃單列市經營的建筑企業總機構在辦理企業所得稅匯算清繳時,應附送其所直接管理的跨地區經營項目部就地預繳稅款的完稅證明。
(6)在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內跨地、市(區、縣)設立的,實行匯總納稅辦法的居民企業,總分機構應報送省稅務機關規定的相關資料。
(7)委托中介機構代理納稅申報的,應出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。
(8)適用《企業所得稅法》第45條情形或者需要適用《特別納稅調整實施辦法(試行)》第84條規定的居民企業,應填報《受控外國企業信息報告表》;納入《企業所得稅法》第24條規定抵免范圍的外國企業或符合《企業所得稅法》第45條規定的受控外國企業,應報送按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表。
(9)企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得,適用分期均勻計入相應年度的應納稅所得額按規定計算繳納企業所得稅的,應向主管稅務機關報送《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》。

六、有關法律責任
(一)納稅人是企業所得稅匯算清繳的主體,必須依法如實、正確地填寫企業所得稅申報表及其附表,并對企業所得稅申報表及所附送資料的真實性、正確性負法律責任。
(二)納稅人未按規定期限和要求辦理申報、報送資料等違反稅法規定的行為,按《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則和《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的有關規定進行處理。
第二部分  企業所得稅優惠項目管理一覽表

企業所得稅優惠事項備案管理目錄(2015年版)
序號 優惠事項名稱 政策概述 主要政策依據 備案資料 預繳期是否享受優惠 主要留存備查資料
1 國債利息收入免征企業所得稅 企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入免征企業所得稅。 1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條第一款;
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十二條;
3.《國家稅務總局關于企業國債投資業務企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第36號)。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受
年度備案 1.國債凈價交易交割單;
2.購買、轉讓國債的證明,包括持有時間,票面金額,利率等相關材料;
3.應收利息(投資收益)科目明細賬或按月匯總表;
4.減免稅計算過程的說明。
2 取得的地方政府債券利息收入免征企業所得稅 企業取得的地方政府債券利息收入(所得)免征企業所得稅。 1.《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕76號);
2.《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》(財稅〔2013〕5號)。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受
年度備案 1.購買地方政府債券證明,包括持有時間,票面金額,利率等相關材料;
2.應收利息(投資收益)科目明細賬或按月匯總表;
3.減免稅計算過程的說明。
3 符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅 居民企業直接投資于其他居民企業取得的權益性投資收益免征企業所得稅。所稱股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。 1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條第二款;
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十七條、第八十三條;
3.《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第四條;
4.《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第四條。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受
年度備案 1.被投資企業出具的股東名冊和持股比例(企業在證券交易市場購買上市公司股票獲得股權的,提供相關記賬憑證、本公司持股比例以及持股時間超過12個月情況說明);
2.被投資企業董事會(或股東大會)利潤分配決議;
3.若企業取得的是被投資企業未按股東持股比例分配的股息、紅利等權益性投資收益,還需提供被投資企業的最新公司章程;
4.被投資企業進行清算所得稅處理的,留存被投資企業填報的加蓋主管稅務機關受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報表》及附表三《剩余財產計算和分配明細表》復印件。
4 內地居民企業連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業所得稅 對內地企業投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的股息紅利所得,計入其收入總額,依法計征企業所得稅。其中,內地居民企業連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得,依法免征企業所得稅。 《財政部 國家稅務總局 證監會關于滬港股票市場交易互聯互通機制試點有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕81號)。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受
年度備案 1.相關記賬憑證、本公司持股比例以及持股時間超過12個月的情況說明;
2.被投資企業董事會(或股東大會)利潤分配決議。
5 符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅 符合條件的非營利組織取得的捐贈收入、不征稅收入以外的政府補助收入、會費收入、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入等。不包括非營利組織的營利收入。非營利組織主要包括事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位、宗教活動場所等。 1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條第四款;
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十四條、第八十五條;
3.《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》(財稅〔2009〕122號);
4.《財政部 國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅〔2014〕13號)。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.非營利組織資格認定文件或其他相關證明。 預繳享受
年度備案 1.非營利組織資格有效認定文件或其他相關證明;
2.登記管理機關出具的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位對應匯繳年度的檢查結論(新設立非營利組織不需提供);
3.應納稅收入及其有關的成本、費用、損失,與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算的情況說明;
4.取得各類免稅收入的情況說明。
6 中國清潔發展機制基金取得的收入免征企業所得稅 中國清潔發展機制基金取得的CDM項目溫室氣體減排量轉讓收入上繳國家的部分,國際金融組織贈款收入,基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入,國內外機構、組織和個人的捐贈收入,免征企業所得稅。 《財政部 國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕30號)第一條。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受
年度備案 免稅收入核算情況。
7 投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業所得稅 對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業所得稅。 《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)第二條第二款。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受
年度備案 1.有關購買證券投資基金記賬憑證;
2.證券投資基金分配公告。
8 受災地區企業取得的救災和災后恢復重建款項等收入免征企業所得稅 受災地區企業通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門取得的抗震救災和災后恢復重建款項和物資,以及稅收法律、法規和國務院批準的減免稅金及附加收入,免征企業所得稅。其中,蘆山受災地區政策執行期限自2013年4月20日起至2015年12月31日;魯甸受災地區政策執行期限自2014年8月3日起至2016年12月31日。 1.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持蘆山地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2013〕58號)第一條第二款;
2.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持魯甸地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2015〕27號)第一條第二款。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受
年度備案 1.受災地區企業通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門取得的抗震救災和災后恢復重建款項和物資的證明材料;
2.省稅務機關規定的其他資料。
9 中國期貨保證金監控中心有限責任公司取得的銀行存款利息等收入暫免征收企業所得稅 對中國期貨保證金監控中心有限責任公司取得的銀行存款利息收入、購買國債、中央銀行和中央級金融機構發行債券的利息收入,以及證監會和財政部批準的其他資金運用取得的收入,暫免征收企業所得稅。 《財政部 國家稅務總局關于期貨投資者保障基金有關稅收政策繼續執行的通知》(財稅〔2013〕80號)第二條。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受
年度備案 1.免稅收入核算情況;
2.省稅務機關規定的其他資料。
10 中國保險保障基金有限責任公司取得的保險保障基金等收入免征企業所得稅 對中國保險保障基金有限責任公司取得的境內保險公司依法繳納的保險保障基金,依法從撤銷或破產保險公司清算財產中獲得的受償收入和向有關責任方追償所得,以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產轉讓所得,捐贈所得,銀行存款利息收入,購買政府債券、中央銀行、中央企業和中央級金融機構發行債券的利息收入,國務院批準的其他資金運用取得的收入免征企業所得稅。 《財政部 國家稅務總局關于保險保障基金有關稅收政策繼續執行的通知》(財稅〔2013〕81號)。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受
年度備案 1.免稅收入核算情況;
2.省稅務機關規定的其他資料。
11 綜合利用資源生產產品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入 企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料,生產國家非限制和非禁止并符合國家及行業相關標準的產品取得的收入,減按90%計入企業當年收入總額。 1.《中華人民共和國企業所得稅法》第三十三條;
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十九條;
3.《財政部 國家發展和改革委員會 國家稅務總局關于印發<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》(發改環資〔2006〕1864號);
4.《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕117號);
5.《財政部 國家稅務總局關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》(財稅〔2008〕47號);
6.《國家稅務總局關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知》(國稅函〔2009〕185號)。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.資源綜合利用證書(已取得證書的提交)。 預繳享受
年度備案 1.企業實際資源綜合利用情況(包括綜合利用的資源、技術標準、產品名稱等)的說明;
2.省稅務機關規定的其他資料。
12 金融、保險等機構取得的涉農貸款利息收入、保費收入在計算應納稅所得額時減計收入 對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額;對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務的保費收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入。中和農信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農戶自立服務社(中心)從事農戶小額貸款取得的利息收入按照對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時按90%計入收入總額的規定執行。 1.《財政部 國家稅務總局關于延續并完善支持農村金融發展有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕102號)第二條、第三條;
2.《財政部 國家稅務總局關于中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知》(財稅〔2010〕35號);
3.《財政部 國家稅務總局關于中國扶貧基金會所屬小額貸款公司享受有關稅收優惠政策的通知》(財稅〔2012〕33號)。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受
年度備案 1.相關保費收入、利息收入的核算情況;
2.相關保險合同、貸款合同;
3.省稅務機關規定的其他資料。
13 取得企業債券利息收入減半征收企業所得稅 企業持有中國鐵路建設等企業債券取得的利息收入,減半征收企業所得稅。 1.《財政部 國家稅務總局關于鐵路建設債券利息收入企業所得稅政策的通知》(財稅〔2011〕99號);
2.《財政部 國家稅務總局關于2014 2015年鐵路建設債券利息收入企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕2號)。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受
年度備案 1.購買鐵路建設債券、其他企業債券證明。包括持有時間,票面金額,利率等相關材料;
2.應收利息(投資收益)科目明細賬或按月匯總表;
3.減免稅計算過程的說明。
14 開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除 企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本150%攤銷。對從事文化產業支撐技術等領域的文化企業,開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,允許按照稅收法律法規的規定,在計算應納稅所得額時加計扣除。 1.《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條;
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條;
3.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號);
4.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于繼續實施支持文化企業發展若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕85號)第四條。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.研發項目立項文件。 匯繳享受 1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;
2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;
3.經國家有關部門登記的委托、合作研究開發項目的合同;
4.從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明;
5.集中開發項目研發費決算表、《集中研發項目費用分攤明細情況表》和實際分享比例等資料;
6.研發項目輔助明細賬和研發項目匯總表;
7.省稅務機關規定的其他資料。
15 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除 企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。                                               1.《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條;
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十六條;
3.《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》(財稅〔2009〕70號);
4.《國家稅務總局 關于促進殘疾人就業稅收優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第78號)。  企業所得稅優惠事項備案表。 匯繳享受 1.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險證明資料;
2.通過非現金方式支付工資薪酬的證明;
3.安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》;
4.與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協議。
16 從事農、林、牧、漁業項目的所得減免征收企業所得稅 企業從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植,農作物新品種選育,中藥材種植,林木培育和種植,牲畜、家禽飼養,林產品采集,灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目,遠洋捕撈項目所得免征企業所得稅。企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植,海水養殖、內陸養殖項目所得減半征收企業所得稅。“公司+農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產企業,可以減免企業所得稅。 1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條第一款;
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條;
3.《財政部 國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍(試行)的通知》(財稅〔2008〕149號);
4.《國家稅務總局關于黑龍江墾區國有農場土地承包費繳納企業所得稅問題的批復》(國稅函〔2009〕779號);
5.《財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》(財稅〔2011〕26號);
6.《國家稅務總局關于實施農林牧漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第48號)。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.有效期內的遠洋漁業企業資格證書(從事遠洋捕撈業務的);
3.從事農作物新品種選育的認定證書(從事農作物新品種選育的)。 預繳享受
年度備案 1.有效期內的遠洋漁業企業資格證書(從事遠洋捕撈業務的);
2.從事農作物新品種選育的認定證書(從事農作物新品種選育的);
3.與農戶簽訂的委托養殖合同(“公司+農戶”經營模式的企業);
4.與家庭承包戶簽訂的內部承包合同(國有農場實行內部家庭承包經營);
5.農產品初加工項目及工藝流程說明(二個或二個以上的分項目說明);
6.同時從事適用不同企業所得稅待遇項目的,每年度單獨計算減免稅項目所得的計算過程及其相關賬冊,期間費用合理分攤的依據和標準;
7.省稅務機關規定的其他資料。
17 從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得定期減免企業所得稅 企業從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經營的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。企業承包經營、承包建設和內部自建自用的項目,不得享受上述規定的企業所得稅優惠。(定期減免稅) 1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條第二款;
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十七條、第八十九條;
3.《財政部 國家稅務總局關于執行公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》(財稅〔2008〕46號);
4.《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕116號);
5.《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發〔2009〕80號);
6.《財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環境保護 節能節水項目企業所得稅優惠政策問題的通知》(財稅〔2012〕10號);
7.《財政部 國家稅務總局關于支持農村飲水安全工程建設運營稅收政策的通知》(財稅〔2012〕30號)第五條;
8.《國家稅務總局關于電網企業電網新建項目享受所得稅優惠政策問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第26號);
9.《財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目享受企業所得稅優惠政策問題的補充通知》(財稅〔2014〕55號)。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.有關部門批準該項目文件。 預繳享受
年度備案 1.有關部門批準該項目文件;
2.公共基礎設施項目建成并投入運行后取得的第一筆生產經營收入憑證(原始憑證及賬務處理憑證);
3.公共基礎設施項目完工驗收報告;
4.公共基礎設施項目投資額驗資報告;
5.同時從事適用不同企業所得稅待遇項目的,每年度單獨計算減免稅項目所得的計算過程及其相關賬冊,合理分攤期間共同費用的核算辦法;
6.項目權屬變動情況及轉讓方已享受優惠情況的說明及證明資料(優惠期間項目權屬發生變動時準備);
7.省稅務機關規定的其他資料。
18 從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得定期減免企業所得稅 企業從事《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄》所列項目的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。(定期減免稅) 1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條第三款;
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十八條、第八十九條;
3.《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號);
4.《財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環境保護 節能節水項目企業所得稅優惠政策問題的通知》(財稅〔2012〕10號)。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受
年度備案 1.該項目符合《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄》的相關證明;
2.環境保護、節能節水項目取得的第一筆生產經營收入憑證;
3.環境保護、節能節水項目所得單獨核算資料,以及合理分攤期間共同費用的核算資料;
4.項目權屬變動情況及轉讓方已享受優惠情況的說明及證明資料(優惠期間項目權屬發生變動);
5.省稅務機關規定的其他資料。
19 符合條件的技術轉讓所得減免征收企業所得稅 一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。 1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條第四款;
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十條;
3.《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2009〕212號);
4.《財政部 國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕111號);
5.《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第62號);
6.《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創業示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.所轉讓技術產權證明。 預繳享受
年度備案 1.所轉讓的技術產權證明;
2.企業發生境內技術轉讓:
  (1)技術轉讓合同(副本);
  (2)省級以上科技部門出具的技術合同登記證明;
  (3)技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料;
  (4)實際繳納相關稅費的證明資料。
3.企業向境外轉讓技術:
  (1)技術出口合同(副本);
  (2)省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證;
  (3)技術出口合同數據表;
  (4)技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料;
  (5)實際繳納相關稅費的證明資料;
  (6)有關部門按照商務部、科技部發布的《中國禁止出口限制出口技術目錄》出具的審查意見。
4.轉讓技術所有權的,其成本費用情況;轉讓使用權的,其無形資產攤銷費用情況;
5.技術轉讓年度,轉讓雙方股權關聯情況。
20 實施清潔發展機制項目的所得定期減免企業所得稅 清潔發展機制項目(以下簡稱CDM項目)實施企業將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目,以及將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目,其實施該類CDM項目的所得,自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。(定期減免稅) 《財政部 國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕30號)第二條第二款。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.清潔發展機制項目立項有關文件。 預繳享受
年度備案 1.清潔發展機制項目立項有關文件;
2.企業將溫室氣體減排量轉讓的HFC和PFC類CDM項目,及將溫室氣體減排量轉讓的N20類CDM項目的證明材料;
3.將溫室氣體減排量轉讓收入上繳給國家的證明資料;
4.清潔發展機制項目第一筆減排量轉讓收入憑證;
5.清潔發展機制項目所得單獨核算資料,以及合理分攤期間共同費用的核算資料。
21 符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業所得稅 對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目,符合企業所得稅稅法有關規定的,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。(定期減免稅) 1.《財政部 國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕110號)第二條;
2.《國家稅務總局 國家發展改革委關于落實節能服務企業合同能源管理項目企業所得稅優惠政策有關征收管理問題的公告》(國家稅務總局 國家發展改革委公告2013年第77號)。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.國家發展改革委、財政部公布的第三方機構出具的合同能源管理項目情況確認表,或者政府節能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見。 預繳享受
年度備案 1.能源管理合同;
2.國家發展改革委、財政部公布的第三方機構出具的合同能源管理項目情況確認表,或者政府節能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見;
3.項目轉讓合同、項目原享受優惠的備案文件(項目發生轉讓的,受讓節能服務企業);
4.項目第一筆收入的發票及作收入處理的會計憑證;
5.合同能源管理項目應納稅所得額計算表;
6.合同能源管理項目所得單獨核算資料,以及合理分攤期間共同費用的核算資料;
7.省稅務機關規定的其他資料。
22 創業投資企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額 創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。 1.《中華人民共和國企業所得稅法》第三十一條;
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十七條;
3.《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發〔2009〕87號);
4.《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.創業投資企業經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書。 匯繳享受 1.創業投資企業經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書;
2.中小高新技術企業投資合同或章程、實際所投資金驗資報告等相關材料;
3.由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書復印件(注明“與一致”,并加蓋公章);
4.中小高新技術企業基本情況(包括企業職工人數、年銷售(營業)額、資產總額等)說明;
5.關于創業投資企業投資運作情況的說明;
6.省稅務機關規定的其他資料。
23 有限合伙制創業投資企業法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額 有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年(24個月)以上,該有限合伙制創業投資企業的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額,當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。 1.《財政部 國家稅務總局關于推廣中關村國家自主創新示范區稅收試點政策有關問題的通知》(財稅〔2015〕62號)第二條;
2.《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發〔2009〕87號);
3.《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創業示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第二條。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.法人合伙人應納稅所得額抵扣情況明細表;
3.有限合伙制創業投資企業法人合伙人應納稅所得額分配情況明細表。 匯繳享受 1.創業投資企業年檢合格通知書;
2.中小高新技術企業投資合同或章程、實際所投資金的驗資報告等相關材料;
3.省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書復印件(注明“與原件一致”,并加蓋公章);
4.中小高新技術企業基本情況(職工人數、年銷售(營業)額、資產總額等)說明;
5.《法人合伙人應納稅所得額抵扣情況明細表》;
6.《有限合伙制創業投資企業法人合伙人應納稅所得額分配情況明細表》;
7.省稅務機關規定的其他資料。
24 符合條件的小型微利企業減免企業所得稅 從事國家非限制和禁止行業的企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。對年應納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。 1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條;
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條;
3.《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號);
4.《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號);
5.《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第61號)。 不履行備案手續 預繳享受
年度備案 1.所從事行業不屬于限制性行業的說明;
2.優惠年度的資產負債表;
3.從業人數的計算過程。
25 國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅 國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業,是指擁有核心自主知識產權,產品(服務)屬于國家重點支持的高新技術領域規定的范圍、研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例、高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例、科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例,以及高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件的企業。 1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條;
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十三條;
3.《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》(國科發火〔2008〕172號);
4.《科學技術部 財政部 國家稅務總局關于印發   <高新技術企業認定管理工作指引>的通知》(國科發火〔2008〕362號);
5.《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》(國稅函〔2009〕203號);
6.《科技部 財政部 國家稅務總局關于在中關村國家自主創新示范區開展高新技術企業認定中文化產業支撐技術等領域范圍試點的通知》(國科發高〔2013〕595號)。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.高新技術企業資格證書。 預繳享受
年度備案 1.高新技術企業資格證書;
2.高新技術企業認定資料;
3.年度研發費專賬管理資料;
4.年度高新技術產品(服務)及對應收入資料;
5.年度高新技術企業研究開發費用及占銷售收入比例,以及研發費用輔助賬;
6.研發人員花名冊;
7.省稅務機關規定的其他資料。
26 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征 依照《中華人民共和國民族區域自治法》的規定,實行民族區域自治的自治區、自治州、自治縣的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報省、自治區、直轄市人民政府批準。 1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十九條;
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十四條;
3.《財政部 國家稅務總局關于貫徹落實國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2008〕21號)。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.本企業享受優惠的文件(限個案批復企業提交)。 預繳享受
年度備案 由民族自治地方省稅務機關確定。
27 經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業在區內取得的所得定期減免企業所得稅 經濟特區和上海浦東新區內,在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業,在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得,自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。(定期減免稅) 1.《中華人民共和國企業所得稅法》第五十七條第二款;
2.《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》(國發〔2007〕40號);
3.《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》(國科發火〔2008〕172號);
4.《科學技術部 財政部 國家稅務總局關于印發   <高新技術企業認定管理工作指引>的通知》(國科發火〔2008〕362號);
5.《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》(國稅函〔2009〕203號)。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.高新技術企業資格證書。 預繳享受
年度備案 1.高新技術企業資格證書;
2.高新技術企業認定資料;
3.年度研發費專賬管理資料;
4.年度高新技術產品(服務)及對應收入資料;
5.年度高新技術企業研究開發費用及占銷售收入比例,以及研發費用輔助賬;
6.研發人員花名冊;
7.科技人員占企業人員的比例和研發人員占企業人員的比例;
8.新辦企業取得第一筆生產經營收入憑證;
9.區內區外所得的核算資料;
10.省稅務機關規定的其他資料。
28 經營性文化事業單位轉制為企業的免征企業所得稅 從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的經營性文化事業單位轉制為企業的,自轉制注冊之日起免征企業所得稅。 《財政部 國家稅務總局 中宣部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕84號)。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.有關部門對文化體制改革單位轉制方案批復文件。 預繳享受
年度備案 1.企業轉制方案文件;
2.有關部門對文化體制改革單位轉制方案批復文件;
3.整體轉制前已進行事業單位法人登記的,同級機構編制管理機關核銷事業編制的證明,以及注銷事業單位法人的證明;
4.企業轉制的工商登記情況;
5.企業與職工簽訂的勞動合同;
6.企業繳納社會保險費記錄;
7.有關部門批準引入非公有資本、境外資本和變更資本結構的批準函;
8.同級文化體制改革和發展工作領導小組辦公室出具的同意變更函(已認定發布的轉制文化企業名稱發生變更,且主營業務未發生變化的)。
29 動漫企業自主開發、生產動漫產品定期減免企業所得稅 經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品,可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。即在2017年12月31日前自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。(定期減免稅) 1.《文化部  財政部  國家稅務總局關于印發<動漫企業認定管理辦法(試行)>的通知》(文市發〔2008〕51號);
2.《文化部 財政部 國家稅務總局關于實施<動漫企業認定管理辦法(試行)>有關問題的通知》(文產發〔2009〕18號);
3.《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕65號)第二條。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.動漫企業認定證明。 預繳享受
年度備案 1.動漫企業認定證明;
2.動漫企業認定資料;
3.動漫企業年審通過名單;
4.獲利年度情況說明。
30 受災地區損失嚴重企業免征企業所得稅 對受災地區損失嚴重的企業,免征企業所得稅。其中,蘆山受災地區政策執行至2015年12月31日;魯甸受災地區免征2014年至2016年度企業所得稅。 1.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持蘆山地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2013〕58號)第一條第一款;
2.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持魯甸地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2015〕27號)第一條第一款。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受
年度備案 1.屬于受災地區損失嚴重企業的證明材料;
2.省稅務機關規定的其他資料。
31 受災地區農村信用社免征企業所得稅 對受災地區農村信用社免征企業所得稅。其中,蘆山受災地區政策執行期限自2013年4月20日起至2017年12月31日;魯甸受災地區政策執行期限自2014年1月1日至2018年12月31日。 1.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持蘆山地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2013〕58號)第一條第三款;
2.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持魯甸地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2015〕27號)第一條第三款。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受
年度備案 省稅務機關規定的資料。
32 受災地區的促進就業企業限額減征企業所得稅 受災地區的商貿等企業,在新增加的就業崗位中,招用當地因地震災害失去工作的人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,經縣級人力資源和社會保障部門認定,按實際招用人數和實際工作時間予以定額依次扣減增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和企業所得稅。其中,蘆山受災地區政策執行期限至2015年12月31日;魯甸受災地區政策執行期限執行至2016年12月31日。 1.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持蘆山地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2013〕58號)第五條第一款;
2.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持魯甸地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2015〕27號)第五條第一款。 企業所得稅優惠事項備案表。 匯繳享受 1.勞動保障部門出具《企業實體吸納失業人員認定證明》;
2.勞動保障部門出具的《持就業失業登記證人員在企業預定工作時間表》;
3.失業人員的《就業創業證》或《就業失業登記證》;
4.企業工資支付憑證;
5.每年度享受貨物與勞務稅抵免情況說明及其相關申報表;
6.省稅務機關規定的其他資料。
33 技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅 在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務外包示范城市,對經認定的技術先進型服務企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。 《財政部 國家稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于完善技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕59號)。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.技術先進型服務企業資格證書。 預繳享受
年度備案 1.技術先進型服務企業資格證書;
2.技術先進型服務企業認定資料;
3.各年度技術先進型服務業務收入總額、離岸服務外包業務收入總額占本企業當年收入總額比例情況說明。
34 新疆困難地區新辦企業定期減免企業所得稅 對在新疆困難地區新辦的屬于《新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄》范圍內的企業,自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。(定期減免稅) 1.《財政部 國家稅務總局關于新疆困難地區新辦企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2011〕53號);
2.《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于公布新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2011〕60號)。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受
年度備案 由新疆維吾爾自治區國家稅務局、地方稅務局確定。
35 新疆喀什、霍爾果斯特殊經濟開發區新辦企業定期免征企業所得稅 對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區內新辦的屬于《新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄》范圍內的企業,自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,五年內免征企業所得稅。(定期減免稅) 1.《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于公布新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2011〕60號);
2.《財政部 國家稅務總局關于新疆喀什 霍爾果斯兩個特殊經濟開發區企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2011〕112號)。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受
年度備案 由新疆維吾爾自治區國家稅務局、地方稅務局確定。
36 支持和促進重點群體創業就業企業限額減征企業所得稅 
商貿等企業,在新增加的崗位中,當年新招用持《就業創業證》或《就業失業登記證》人員,與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅。納稅年度終了,如果納稅人實際減免的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額,納稅人在企業所得稅匯算清繳時,以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不足的,不再結轉以后年度扣減。 1.《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕39號)第二條、第三條、第四條、第五條;
2.《國家稅務總局 財政部 人力資源社會保障部 教育部 民政部關于支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體實施問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第34號);
3.《財政部 國家稅務總局 人力資源和社會保障部 教育部關于支持和促進重點群體創業就業稅收政策有關問題的補充通知》(財稅〔2015〕18號);
4.《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于擴大企業吸納就業稅收優惠適用人員范圍的通知》(財稅〔2015〕77 號)。 企業所得稅優惠事項備案表。 匯繳享受 1.勞動保障部門出具《企業實體吸納失業人員認定證明》;
2.勞動保障部門出具的《持就業失業登記證人員在企業預定工作時間表》;
3.就業人員的《就業創業證》或《就業失業登記證》;
4.招用失業人員勞動合同或服務協議;
5.為招用失業人員繳納社保證明材料;
6.企業工資支付憑證;
7.每年度享受貨物與勞務稅抵免情況說明及其相關申報表;
8.省稅務機關規定的其他資料。
37 扶持自主就業退役士兵創業就業企業限額減征企業所得稅 商貿等企業,在新增加的崗位中,當年新招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅。納稅年度終了,如果企業實際減免的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額,企業在企業所得稅匯算清繳時扣減企業所得稅。當年扣減不足的,不再結轉以后年度扣減。  《財政部 國家稅務總局 民政部關于調整完善扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2014〕42號)第二條、第三條、第四條、第五條。 企業所得稅優惠事項備案表。 匯繳享受 1.新招用自主就業退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現役證》或《中國人民解放軍士官退出現役證》;
2.企業與新招用自主就業退役士兵簽訂的勞動合同(副本);
3.企業為實際雇傭自主就業退役士兵繳納的社會保險費記錄;
4.企業工資支付憑證;
5.每年度享受貨物與勞務稅抵免情況說明及其相關申報表;
6.省稅務機關規定的其他資料。
38 集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業定期減免企業所得稅 集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業,經認定后,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。(定期減免稅) 1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第一條;
2.《國家稅務總局關于軟件和集成電路企業認定管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第19號);
3.《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第43號)。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.集成電路企業認定文件(已經認定的單位提交)。 預繳享受
年度備案 1.集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業認定證明(或其他相關證明材料);
2.省稅務機關規定的其他資料。
39 線寬小于0.25微米的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅 線寬小于0.25微米的集成電路生產企業,經認定后,減按15%的稅率征收企業所得稅。 1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第二條;
2.《國家稅務總局關于軟件和集成電路企業認定管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第19號);
3.《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第43號)。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.集成電路企業認定文件(已經認定的單位提交)。 預繳享受
年度備案 1.線寬小于0.25微米的集成電路生產企業認定證明(或其他相關證明材料);
2.省稅務機關規定的其他資料。
40 投資額超過80億元的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅 投資額超過80億元的集成電路生產企業,經認定后,減按15%的稅率征收企業所得稅。 1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第二條;
2.《國家稅務總局關于軟件和集成電路企業認定管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第19號);
3.《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第43號)。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.集成電路企業認定文件(已經認定的單位提交)。 預繳享受
年度備案 1.投資額超過80億元的集成電路生產企業認定證明(或其他相關證明材料);
2.省稅務機關規定的其他資料。
41 線寬小于0.25微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅 線寬小于0.25微米的集成電路生產企業,經認定后,經營期在15年以上的,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。(定期減免稅) 1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第二條;
2.《國家稅務總局關于軟件和集成電路企業認定管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第19號);
3.《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第43號)。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.集成電路企業認定文件(已經認定的單位提交)。 預繳享受
年度備案 1.線寬小于0.25微米的集成電路生產企業認定證明(或其他相關證明材料);
2.省稅務機關規定的其他資料。
42 投資額超過80億元的集成電路生產企業定期減免企業所得稅 投資額超過80億元的集成電路生產企業,經認定后,經營期在15年以上的,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。(定期減免稅) 1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第二條;
2.《國家稅務總局關于軟件和集成電路企業認定管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第19號);
3.《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第43號)。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.集成電路企業認定文件(已經認定的單位提交)。 預繳享受
年度備案 1.投資額超過80億元的集成電路生產企業認定證明(或其他相關證明材料);
2.省稅務機關規定的其他資料。
43 新辦集成電路設計企業定期減免企業所得稅 我國境內新辦的集成電路設計企業,經認定后,在2017年12月31日前自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。(定期減免稅) 1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第三條;
2.《國家稅務總局關于軟件和集成電路企業認定管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第19號);
3.《工業和信息化部 國家發展和改革委員會 財政部 國家稅務總局關于印發<集成電路設計企業認定管理辦法>的通知》(工信部聯電子〔2013〕487號);
4.《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第43號)。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受
年度備案 1.集成電路設計企業認定文件或其他相關證明資料;
2.省稅務機關規定的其他資料。
44 符合條件的集成電路封裝、測試企業定期減免企業所得稅 符合條件的集成電路封裝、測試企業,在2017年(含2017年)前實現獲利的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止;2017年前未實現獲利的,自2017年起計算優惠期,享受至期滿為止。(定期減免稅) 《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕6 號)。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受
年度備案 1.省級相關部門根據發展改革委等部門規定辦法出具的證明;
2.省稅務機關規定的其他資料。
45 符合條件的集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產企業定期減免企業所得稅 符合條件的集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產企業,在2017年(含2017年)前實現獲利的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止;2017年前未實現獲利的,自2017年起計算優惠期,享受至期滿為止。(定期減免稅) 《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕6 號)。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受
年度備案 1.省級相關部門根據發展改革委等部門規定辦法出具的證明;
2.省稅務機關規定的其他資料。
46 符合條件的軟件企業定期減免企業所得稅 我國境內符合條件的軟件企業,經認定后,在2017年12月31日前自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。(定期減免稅) 1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第三條;
2.《國家稅務總局關于軟件和集成電路企業認定管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第19號);
3.《工業和信息化部 國家發展和改革委員會 財政部 國家稅務總局關于印發〈軟件企業認定管理辦法〉的通知》(工信部聯軟〔2013〕64號);
4.《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第43號)。  1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.軟件企業認定證書(已經認定的單位提交)。 預繳享受
年度備案 1.軟件企業認定文件或其他相關證明資料;
2.省稅務機關規定的其他資料。
47 國家規劃布局內重點軟件企業可減按10%的稅率征收企業所得稅 國家規劃布局內的重點軟件企業,如當年未享受免稅優惠的,可減按10%的稅率征收企業所得稅。 1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第四條;
2.《國家稅務總局關于軟件和集成電路企業認定管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第19號);
3.《國家發改委 工業和信息化部 財政部 商務部 國家稅務總局關于印發〈國家規劃布局內重點軟件企業和集成電路設計企業認定管理試行辦法〉的通知》(發改高技〔2012〕2413號);
4.《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第43號);
5.《工業和信息化部 國家發展和改革委員會 財政部 國家稅務總局關于印發〈軟件企業認定管理辦法〉的通知》(工信部聯軟〔2013〕64號)。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.認定文件。 預繳享受
年度備案 1.國家規劃布局內的軟件企業認定文件或其他相關證明資料;
2.省稅務機關規定的其他資料。
48 國家規劃布局內集成電路設計企業可減按10%的稅率征收企業所得稅 國家規劃布局內的集成電路設計企業,如當年未享受免稅優惠的,可減按10%的稅率征收企業所得稅。 1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第四條;
2.《國家稅務總局關于軟件和集成電路企業認定管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第19號);
3.《國家發改委 工業和信息化部 財政部 商務部 國家稅務總局關于印發〈國家規劃布局內重點軟件企業和集成電路設計企業認定管理試行辦法〉的通知》(發改高技〔2012〕2413號);
4.《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第43號);
5.《工業和信息化部 國家發展和改革委員會 財政部 國家稅務總局關于印發<集成電路設計企業認定管理辦法>的通知》(工信部聯電子〔2013〕487號)。 1.企業所得稅優惠事項備案表;
2.認定文件。 預繳享受
年度備案 1.國家規劃布局內的集成電路設計企業認定文件或其他相關證明資料;
2.省稅務機關規定的其他資料。
49 設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅 對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。對設在贛州市的鼓勵類產業的內資企業和外商投資企業減按15%的稅率征收企業所得稅。 1.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2011〕58號);
2.《國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2012第12號);
3.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于贛州市執行西部大開發稅收政策問題的通知》(財稅〔2013〕4號)第二條;
4.《西部地區鼓勵類產業目錄》(中華人民共和國國家發展和改革委員會令第15號);
5.《國家稅務總局關于執行<西部地區鼓勵類產業目錄>有關企業所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第14號)。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受
年度備案 1.主營業務屬于《西部地區鼓勵類產業目錄》中的具體項目的相關證明材料;
2.符合目錄的主營業務收入占企業收入總額70%以上的說明;
3.省稅務機關規定的其他資料。
50 符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅 對符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品企業,免征企業所得稅。 《財政部 國家稅務總局 民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅的通知》(財稅〔2011〕81號)。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受
年度備案 1.生產和裝配傷殘人員專門用品,在民政部《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內的說明;
2.傷殘人員專門用品制作師名冊、《執業資格證書》(假肢、矯形器需準備);
3.企業的生產和裝配條件以及幫助傷殘人員康復的其他輔助條件的說明材料。
51 廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區的鼓勵類產業企業減按15%稅率征收企業所得稅 對設在廣東橫琴新區、福建平潭綜合實驗區和深圳前海深港現代服務業合作區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。 《財政部 國家稅務總局關于廣東橫琴新區 福建平潭綜合實驗區 深圳前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策及優惠目錄的通知》(財稅〔2014〕26號)。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受
年度備案 1.主營業務屬于企業所得稅優惠目錄中的具體項目的相關證明材料;
2.符合目錄的主營業務收入占企業收入總額70%以上的說明;
3.廣東橫琴新區、福建平潭綜合實驗區和深圳前海深港現代服務業合作區稅務機關要求提供的其他資料。
52 購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免 企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。享受上述規定的企業所得稅優惠的企業,應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備;企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的,應當停止享受企業所得稅優惠,并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。 1.《中華人民共和國企業所得稅法》第三十四條;
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百條;
3.《財政部 國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄 節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》(財稅〔2008〕48號);
4.《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕115號);
5.《財政部 國家稅務總局 安全監管總局關于公布安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕118號);
6.《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第十條;
7.《國家稅務總局關于環境保護節能節水 安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2010〕256號)。 企業所得稅優惠事項備案表。 匯繳享受 1.購買并自身投入使用的專用設備清單及發票;
2.以融資租賃方式取得的專用設備的合同或協議;
3.專用設備屬于《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》或《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》中的具體項目的說明;
4.省稅務機關規定的其他資料。
53 固定資產或購入軟件等可以加速折舊或攤銷 由于技術進步,產品更新換代較快的固定資產;常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產,企業可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法 。集成電路生產企業的生產設備,其折舊年限可以適當縮短,最短可為3年(含)。企業外購的軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年(含)。 1.《中華人民共和國企業所得稅法》第三十二條;
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十八條;
3.《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號);
4.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第七條、第八條;
5.《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第43號)。 不履行備案手續 匯繳享受(稅會處理一致的,自預繳享受;稅會處理不一致的,匯繳享受) 1.固定資產的功能、預計使用年限短于規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明;
2.被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明;
3.固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明;
4.集成電路生產企業認定證書(集成電路生產企業的生產設備適用本項優惠);
5.擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明(外購軟件縮短折舊或攤銷年限);
6.省稅務機關規定的其他資料。
54 固定資產加速折舊或一次性扣除 對生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業,輕工、紡織、機械、汽車等行業企業新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對所有行業企業新購進的專門用于研發的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。 1.《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號);
2.《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第64號);
3.《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號);
4.《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第68號)。 不履行備案手續 預繳享受
年度備案 1.企業屬于重點行業、領域企業的說明材料(以某重點行業業務為主營業務,固定資產投入使用當年主營業務收入占企業收入總額50%(不含)以上);
2.購進固定資產的發票、記賬憑證等有關憑證、憑據(購入已使用過的固定資產,應提供已使用年限的相關說明)等資料;
3.核算有關資產稅法與會計差異的臺賬;
4.省稅務機關規定的其他資料。
55 享受過渡期稅收優惠定期減免企業所得稅 自2008年1月1日起,原享受企業所得稅“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業,新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止,但因未獲利而尚未享受稅收優惠的,其優惠期限從2008年度起計算。 《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發〔2007〕39號)。 企業所得稅優惠事項備案表。 預繳享受。有效期內無需備案,發生變更時備案。 省稅務機關規定的其他資料。

 

第三部分  2016年企業所得稅政策摘編


綜合及征管規定

企業所得稅年度申報表
★浙江省國家稅務局《2015年度企業所得稅匯算清繳情況通報及2016年度匯算清繳工作布置》規定(節選)
2017年1月份總局發文進一步明確了研發費用加計扣除政策申報相關事項,要求各地落實《國家稅務總局 關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)精神,指導企業做好相關表格的報送工作,主要包括:匯總分析填報《研發支出輔助賬匯總表》,在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關;根據匯總表填報《研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表》,在年度納稅申報時隨申報表一并報送。目前網報平臺已經添加了《匯總表》、《歸集表》等表格。
各地在開展匯算清繳輔導時,應當重點輔導宣傳今年申報管理的變化之處:
(1)享受研發費用加計扣除優惠的企業在報送《年度財務會計報告》時,必須填報《匯總表》。按照現行政策規定,企業享受研發費用加計扣除優惠無須提供審計報告,因此,如果企業財務報告是經過審計的,企業需將財務報告附注隨《匯總表》一并報送。
(2)享受研發費用加計扣除優惠的企業在報送年度申報表時,必須填報《歸集表》。
(3)由于研發費用的范圍、委托研發費用的計算等政策發生變化,《研發費用加計扣除優惠明細表》的相關欄次無法與新政策逐一對應。為了減少納稅人申報表的填報負擔,2016年度查賬征收居民企業所得稅年度申報時,納稅人只需填寫A107014《研發費用加計扣除優惠明細表》第1列“研發項目名稱”和第19列“本年研發費用加計扣除額合計”,其余列次置灰不需填寫。在邏輯關系上,《明細表》第19列等于《歸集表》序號11。
★《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(節選)
一、實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時,應當就其與關聯方之間的業務往來進行關聯申報,附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》。
二、企業與其他企業、組織或者個人具有下列關系之一的,構成本公告所稱關聯關系:
(一)一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。
如果一方通過中間方對另一方間接持有股份,只要其對中間方持股比例達到25%以上,則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的自然人共同持股同一企業,在判定關聯關系時持股比例合并計算。
(二)雙方存在持股關系或者同為第三方持股,雖持股比例未達到本條第(一)項規定,但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上,或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保(與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外)。
借貸資金總額占實收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實收資本,其中:
年度加權平均借貸資金= i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數/365
年度加權平均實收資本= i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數/365
(三)雙方存在持股關系或者同為第三方持股,雖持股比例未達到本條第(一)項規定,但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。
(四)雙方存在持股關系或者同為第三方持股,雖持股比例未達到本條第(一)項規定,但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制。
上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經營政策,并能據以從另一方的經營活動中獲取利益。
(五)一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員(包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規定的其他人員)由另一方任命或者委派,或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員;或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。
(六)具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的兩個自然人分別與雙方具有本條第(一)至(五)項關系之一。
(七)雙方在實質上具有其他共同利益。
除本條第(二)項規定外,上述關聯關系年度內發生變化的,關聯關系按照實際存續期間認定。

股權捐贈所得稅處理
★《財政部 國家稅務總局 關于公益股權捐贈企業所得稅政策問題的通知》規定(節選)
一、企業向公益性社會團體實施的股權捐贈,應按規定視同轉讓股權,股權轉讓收入額以企業所捐贈股權取得時的歷史成本確定。
  前款所稱的股權,是指企業持有的其他企業的股權、上市公司股票等。
二、企業實施股權捐贈后,以其股權歷史成本為依據確定捐贈額,并依此按照企業所得稅法有關規定在所得稅前予以扣除。公益性社會團體接受股權捐贈后,應按照捐贈企業提供的股權歷史成本開具捐贈票據。

股權激勵和技術入股所得稅征管
★《財政部 國家稅務總局 關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》規定(節選)
三、對技術成果投資入股實施選擇性稅收優惠政策
  (一)企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業,被投資企業支付的對價全部為股票(權)的,企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行,也可選擇適用遞延納稅優惠政策。
  選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的,經向主管稅務機關備案,投資入股當期可暫不納稅,允許遞延至轉讓股權時,按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
  (二)企業或個人選擇適用上述任一項政策,均允許被投資企業按技術成果投資入股時的評估值入賬并在企業所得稅前攤銷扣除。
  (三)技術成果是指專利技術(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。
(四)技術成果投資入股,是指納稅人將技術成果所有權讓渡給被投資企業、取得該企業股票(權)的行為。
六、本通知自2016年9月1日起施行。

★《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》規定(節選)
二、關于企業所得稅征管問題
(一)選擇適用《通知》中遞延納稅政策的,應當為實行查賬征收的居民企業以技術成果所有權投資。
(二)企業適用遞延納稅政策的,應在投資完成后首次預繳申報時,將相關內容填入《技術成果投資入股企業所得稅遞延納稅備案表》(附件5)。
(三)企業接受技術成果投資入股,技術成果評估值明顯不合理的,主管稅務機關有權進行調整。


稅前扣除政策
★《財政部 國家稅務總局關于銀行業金融機構存款保險保費企業所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2016〕106號)規定
根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定,現就銀行業金融機構存款保險保費企業所得稅稅前扣除政策問題明確如下:
  一、銀行業金融機構依據《存款保險條例》的有關規定、按照不超過萬分之一點六的存款保險費率,計算交納的存款保險保費,準予在企業所得稅稅前扣除。
  二、準予在企業所得稅稅前扣除的存款保險保費計算公式如下:
  準予在企業所得稅稅前扣除的存款保險保費=保費基數×存款保險費率。
  保費基數以中國人民銀行核定的數額為準。
  三、準予在企業所得稅稅前扣除的存款保險保費,不包括存款保險保費滯納金。
  四、銀行業金融機構是指《存款保險條例》規定在我國境內設立的商業銀行、農村合作銀行、農村信用合作社等吸收存款的銀行業金融機構。
  五、本通知自2015年5月1日起執行。
  


★《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》(2016年第80號)規定
根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例有關規定,現對企業所得稅有關問題公告如下:
一、關于企業差旅費中人身意外保險費支出稅前扣除問題
企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出,準予企業在計算應納稅所得額時扣除。
二、企業移送資產所得稅處理問題
企業發生《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規定情形的,除另有規定外,應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。
三、施行時間
本公告適用于2016年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。
《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第三條同時廢止。

稅收優惠政策

小微企業優惠政策
★《國家稅務總局關于修訂企業所得稅2個規范性文件的公告》(2016年第88號)規定
根據《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》(國發〔2014〕50號)以及稅務總局關于享受小型微利企業所得稅優惠政策的企業包括核定征收企業的相關規定,為做好政策銜接工作,現對企業所得稅有關規范性文件修訂問題公告如下:
一、關于收入全額歸屬中央的企業分支機構名單管理問題
《國家稅務總局關于中國工商銀行股份有限公司等企業企業所得稅有關征管問題的通知》(國稅函〔2010〕184號)第二、三條廢止。收入全額歸屬中央的企業所屬二級及二級以下分支機構,發生資產損失的,按照《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)的規定辦理;發生名單變化的,按照《國家稅務總局關于3項企業所得稅事項取消審批后加強后續管理的公告》(國家稅務總局公告2015年第6號)第二條的規定辦理。
二、關于核定征收的小型微利企業享受優惠問題
《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)第一條第(一)項修訂為:享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業(不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業、第二十八條規定的符合條件的小型微利企業)。
三、施行時間
  本公告第一條根據涉及的事項分別按照國家稅務總局2011年第25號公告和國家稅務總局2015年第6號公告施行時間執行;第二條適用于2016年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。
   
研發費加計扣除優惠政策
★《財政部 國家稅務總局 科技部 關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定(節選)
會計核算與管理
  1.企業應按照國家財務會計制度要求,對研發支出進行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的,應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。
  2.企業應對研發費用和生產經營費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。

★《國家稅務總局 關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)規定
根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例(以下簡稱稅法)、《財政部 國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號,以下簡稱《通知》)規定,現就落實完善研究開發費用(以下簡稱研發費用)稅前加計扣除政策有關問題公告如下:
  一、研究開發人員范圍
  企業直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發項目的專業人員;技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗,在研究人員指導下參與研發工作的人員;輔助人員是指參與研究開發活動的技工。
企業外聘研發人員是指與本企業簽訂勞務用工協議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。
  二、研發費用歸集
  (一)加速折舊費用的歸集
  企業用于研發活動的儀器、設備,符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的,在享受研發費用稅前加計扣除時,就已經進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除,但不得超過按稅法規定計算的金額。
  (二)多用途對象費用的歸集
  企業從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產,同時從事或用于非研發活動的,應對其人員活動及儀器設備、無形資產使用情況做必要記錄,并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。
  (三)其他相關費用的歸集與限額計算
  企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的,應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。在計算每個項目其他相關費用的限額時應當按照以下公式計算:
  其他相關費用限額=《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發費用中的第1項至第5項的費用之和×10%/(1-10%)。
  當其他相關費用實際發生數小于限額時,按實際發生數計算稅前加計扣除數額;當其他相關費用實際發生數大于限額時,按限額計算稅前加計扣除數額。
  (四)特殊收入的扣減
  企業在計算加計扣除的研發費用時,應扣減已按《通知》規定歸集計入研發費用,但在當期取得的研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入;不足扣減的,允許加計扣除的研發費用按零計算。
  企業研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的,研發費用中對應的材料費用不得加計扣除。
  (五)財政性資金的處理
  企業取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發活動所形成的費用或無形資產,不得計算加計扣除或攤銷。
  (六)不允許加計扣除的費用
  法律、行政法規和國務院財稅主管部門規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。
  已計入無形資產但不屬于《通知》中允許加計扣除研發費用范圍的,企業攤銷時不得計算加計扣除。
  三、委托研發
  企業委托外部機構或個人開展研發活動發生的費用,可按規定稅前扣除;加計扣除時按照研發活動發生費用的80%作為加計扣除基數。委托個人研發的,應憑個人出具的發票等合法有效憑證在稅前加計扣除。
  企業委托境外研發所發生的費用不得加計扣除,其中受托研發的境外機構是指依照外國和地區(含港澳臺)法律成立的企業和其他取得收入的組織。受托研發的境外個人是指外籍(含港澳臺)個人。
  四、不適用加計扣除政策行業的判定
  《通知》中不適用稅前加計扣除政策行業的企業,是指以《通知》所列行業業務為主營業務,其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業。
  五、核算要求
  企業應按照國家財務會計制度要求,對研發支出進行會計處理。研發項目立項時應設置研發支出輔助賬,由企業留存備查;年末匯總分析填報研發支出輔助賬匯總表,并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關。研發支出輔助賬、研發支出輔助賬匯總表可參照本公告所附樣式(見附件)編制。
  六、申報及備案管理
  (一) 企業年度納稅申報時,根據研發支出輔助賬匯總表填報研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表(見附件),在年度納稅申報時隨申報表一并報送。
  (二) 研發費用加計扣除實行備案管理,除“備案資料”和“主要留存備查資料” 按照本公告規定執行外,其他備案管理要求按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)的規定執行。
  (三) 企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時,向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》和研發項目文件完成備案,并將下列資料留存備查:
  1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;
  2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;
  3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同;
  4.從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄);
  5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;
  6.“研發支出”輔助賬;
  7.企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存備查;
  8.省稅務機關規定的其他資料。
  七、后續管理與核查
  稅務機關應加強對享受研發費用加計扣除優惠企業的后續管理和監督檢查。每年匯算清繳期結束后應開展核查,核查面不得低于享受該優惠企業戶數的20%。省級稅務機關可根據實際情況制訂具體核查辦法或工作措施。
  八、執行時間 
  本公告適用于2016年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。
  特此公告。
  附件:1.自主研發“研發支出”輔助賬
     2.委托研發“研發支出”輔助賬
     3.合作研發“研發支出”輔助賬
     4.集中研發“研發支出”輔助賬
     5.“研發支出”輔助賬匯總表
     6.研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表
國家稅務總局
2015年12月29日

高新技術企業認定
★《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》(國科發火〔2016〕32號)
高新技術企業認定管理辦法
第一章  總  則
    第一條  為扶持和鼓勵高新技術企業發展,根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下稱《企業所得稅法》)、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(以下稱《實施條例》)有關規定,特制定本辦法。
    第二條  本辦法所稱的高新技術企業是指:在《國家重點支持的高新技術領域》內,持續進行研究開發與技術成果轉化,形成企業核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動,在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。
    第三條 高新技術企業認定管理工作應遵循突出企業主體、鼓勵技術創新、實施動態管理、堅持公平公正的原則。
    第四條 依據本辦法認定的高新技術企業,可依照《企業所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下稱《稅收征管法》)及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下稱《實施細則》)等有關規定,申報享受稅收優惠政策。
    第五條 科技部、財政部、稅務總局負責全國高新技術企業認定工作的指導、管理和監督。
第二章  組織與實施
    第六條  科技部、財政部、稅務總局組成全國高新技術企業認定管理工作領導小組(以下稱“領導小組”),其主要職責為:
    (一)確定全國高新技術企業認定管理工作方向,審議高新技術企業認定管理工作報告;
    (二)協調、解決認定管理及相關政策落實中的重大問題;
    (三)裁決高新技術企業認定管理事項中的重大爭議,監督、檢查各地區認定管理工作,對發現的問題指導整改。
    第七條 領導小組下設辦公室,由科技部、財政部、稅務總局相關人員組成,辦公室設在科技部,其主要職責為:
    (一)提交高新技術企業認定管理工作報告,研究提出政策完善建議;
    (二)指導各地區高新技術企業認定管理工作,組織開展對高新技術企業認定管理工作的監督檢查,對發現的問題提出整改處理建議;
    (三)負責各地區高新技術企業認定工作的備案管理,公布認定的高新技術企業名單,核發高新技術企業證書編號;
    (四)建設并管理“高新技術企業認定管理工作網”;
    (五)完成領導小組交辦的其他工作。
    第八條  各省、自治區、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成本地區高新技術企業認定管理機構(以下稱“認定機構”)。認定機構下設辦公室,由省級、計劃單列市科技、財政、稅務部門相關人員組成,辦公室設在省級、計劃單列市科技行政主管部門。認定機構主要職責為:
    (一)負責本行政區域內的高新技術企業認定工作,每年向領導小組辦公室提交本地區高新技術企業認定管理工作報告;
    (二)負責將認定后的高新技術企業按要求報領導小組辦公室備案,對通過備案的企業頒發高新技術企業證書;
    (三)負責遴選參與認定工作的評審專家(包括技術專家和財務專家),并加強監督管理;
    (四)負責對已認定企業進行監督檢查,受理、核實并處理復核申請及有關舉報等事項,落實領導小組及其辦公室提出的整改建議;
    (五)完成領導小組辦公室交辦的其他工作。
    第九條 通過認定的高新技術企業,其資格自頒發證書之日起有效期為三年。
    第十條 企業獲得高新技術企業資格后,自高新技術企業證書頒發之日所在年度起享受稅收優惠,可依照本辦法第四條的規定到主管稅務機關辦理稅收優惠手續。
   
第三章  認定條件與程序
    第十一條  認定為高新技術企業須同時滿足以下條件:
    (一)企業申請認定時須注冊成立一年以上;
    (二)企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權;
    (三)對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;
    (四)企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%;
    (五)企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算,下同)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:
    1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業,比例不低于5%;
    2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業,比例不低于4%;
    3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業,比例不低于3%。
    其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%;
    (六)近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%;
    (七)企業創新能力評價應達到相應要求;
    (八)企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
    第十二條  高新技術企業認定程序如下:
    (一)企業申請
    企業對照本辦法進行自我評價。認為符合認定條件的在“高新技術企業認定管理工作網”注冊登記,向認定機構提出認定申請。申請時提交下列材料:
    1. 高新技術企業認定申請書;
    2. 證明企業依法成立的相關注冊登記證件;
    3. 知識產權相關材料、科研項目立項證明、科技成果轉化、研究開發的組織管理等相關材料;
    4. 企業高新技術產品(服務)的關鍵技術和技術指標、生產批文、認證認可和相關資質證書、產品質量檢驗報告等相關材料;
    5. 企業職工和科技人員情況說明材料;
    6. 經具有資質的中介機構出具的企業近三個會計年度研究開發費用和近一個會計年度高新技術產品(服務)收入專項審計或鑒證報告,并附研究開發活動說明材料;
    7. 經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度的財務會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書);
    8. 近三個會計年度企業所得稅年度納稅申報表。
    (二)專家評審
    認定機構應在符合評審要求的專家中,隨機抽取組成專家組。專家組對企業申報材料進行評審,提出評審意見。
    (三)審查認定
    認定機構結合專家組評審意見,對申請企業進行綜合審查,提出認定意見并報領導小組辦公室。認定企業由領導小組辦公室在“高新技術企業認定管理工作網”公示10個工作日,無異議的,予以備案,并在“高新技術企業認定管理工作網”公告,由認定機構向企業頒發統一印制的“高新技術企業證書”;有異議的,由認定機構進行核實處理。
    第十三條 企業獲得高新技術企業資格后,應每年5月底前在“高新技術企業認定管理工作網”填報上一年度知識產權、科技人員、研發費用、經營收入等年度發展情況報表。
    第十四條 對于涉密企業,按照國家有關保密工作規定,在確保涉密信息安全的前提下,按認定工作程序組織認定。
   
第四章  監督管理
    第十五條  科技部、財政部、稅務總局建立隨機抽查和重點檢查機制,加強對各地高新技術企業認定管理工作的監督檢查。對存在問題的認定機構提出整改意見并限期改正,問題嚴重的給予通報批評,逾期不改的暫停其認定管理工作。
    第十六條 對已認定的高新技術企業,有關部門在日常管理過程中發現其不符合認定條件的,應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的,由認定機構取消其高新技術企業資格,并通知稅務機關追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。
    第十七條 高新技術企業發生更名或與認定條件有關的重大變化(如分立、合并、重組以及經營業務發生變化等)應在三個月內向認定機構報告。經認定機構審核符合認定條件的,其高新技術企業資格不變,對于企業更名的,重新核發認定證書,編號與有效期不變;不符合認定條件的,自更名或條件變化年度起取消其高新技術企業資格。
    第十八條 跨認定機構管理區域整體遷移的高新技術企業,在其高新技術企業資格有效期內完成遷移的,其資格繼續有效;跨認定機構管理區域部分搬遷的,由遷入地認定機構按照本辦法重新認定。
    第十九條 已認定的高新技術企業有下列行為之一的,由認定機構取消其高新技術企業資格:
    (一)在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的;
    (二)發生重大安全、重大質量事故或有嚴重環境違法行為的;
    (三)未按期報告與認定條件有關重大變化情況,或累計兩年未填報年度發展情況報表的。
    對被取消高新技術企業資格的企業,由認定機構通知稅務機關按《稅收征管法》及有關規定,追繳其自發生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業稅收優惠。
    第二十條 參與高新技術企業認定工作的各類機構和人員對所承擔的有關工作負有誠信、合規、保密義務。違反高新技術企業認定工作相關要求和紀律的,給予相應處理。
   
第五章  附  則
    第二十一條 科技部、財政部、稅務總局根據本辦法另行制定《高新技術企業認定管理工作指引》。
    第二十二條  本辦法由科技部、財政部、稅務總局負責解釋。
    第二十三條  本辦法自2016年1月1日起實施。原《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火[2008]172號)同時廢止。

其他稅收政策

★浙江省國家稅務局關于廢止《企業清算所得稅處理辦法》部分條款的公告(2016年第14號)
為貫徹落實依法治稅的要求,簡化納稅人注銷清算程序,經研究決定,廢止《浙江省國家稅務局關于發布〈企業清算所得稅處理辦法〉的公告》(浙江省國家稅務局公告2012年第8號)第二十四條第五款“清算前12個月及清算期間財務報表(資產負債表、利潤表、資產盤點明細表、債權、債務處置明細表)”和第七款“清算組或者具有法定資質的中介機構出具的企業所得稅清算報告”。
本公告自公布之日起實施。
特此公告。

          浙江省國家稅務局 
         2016年11月21日
★國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算涉及企業所得稅退稅有關問題的公告(2016年第81號)
根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關規定,現就房地產開發企業(以下簡稱“企業”)由于土地增值稅清算,導致多繳企業所得稅的退稅問題公告如下:
一、企業按規定對開發項目進行土地增值稅清算后,當年企業所得稅匯算清繳出現虧損且有其他后續開發項目的,該虧損應按照稅法規定向以后年度結轉,用以后年度所得彌補。后續開發項目,是指正在開發以及中標的項目。
二、企業按規定對開發項目進行土地增值稅清算后,當年企業所得稅匯算清繳出現虧損,且沒有后續開發項目的,可以按照以下方法,計算出該項目由于土地增值稅原因導致的項目開發各年度多繳企業所得稅稅款,并申請退稅:
(一)該項目繳納的土地增值稅總額,應按照該項目開發各年度實現的項目銷售收入占整個項目銷售收入總額的比例,在項目開發各年度進行分攤,具體按以下公式計算:
各年度應分攤的土地增值稅=土地增值稅總額×(項目年度銷售收入÷整個項目銷售收入總額)  
本公告所稱銷售收入包括視同銷售房地產的收入,但不包括企業銷售的增值額未超過扣除項目金額20%的普通標準住宅的銷售收入。
(二)該項目開發各年度應分攤的土地增值稅減去該年度已經在企業所得稅稅前扣除的土地增值稅后,余額屬于當年應補充扣除的土地增值稅;企業應調整當年度的應納稅所得額,并按規定計算當年度應退的企業所得稅稅款;當年度已繳納的企業所得稅稅款不足退稅的,應作為虧損向以后年度結轉,并調整以后年度的應納稅所得額。
(三)按照上述方法進行土地增值稅分攤調整后,導致相應年度應納稅所得額出現正數的,應按規定計算繳納企業所得稅。
(四)企業按上述方法計算的累計退稅額,不得超過其在該項目開發各年度累計實際繳納的企業所得稅;超過部分作為項目清算年度產生的虧損,向以后年度結轉。
三、企業在申請退稅時,應向主管稅務機關提供書面材料說明應退企業所得稅款的計算過程,包括該項目繳納的土地增值稅總額、項目銷售收入總額、項目年度銷售收入額、各年度應分攤的土地增值稅和已經稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率,以及是否存在后續開發項目等情況。
四、本公告自發布之日起施行。本公告發布之日前,企業凡已經對土地增值稅進行清算且沒有后續開發項目的,在本公告發布后仍存在尚未彌補的因土地增值稅清算導致的虧損,按照本公告第二條規定的方法計算多繳企業所得稅稅款,并申請退稅。
《國家稅務總局關于房地產開發企業注銷前有關企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第29號)同時廢止。  
  特此公告。
  


國家稅務總局
2016年12月9日

 
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