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"營改增“大事來臨!!請企業注意!!!
發布時間:2015-4-15    點擊次數:3509
 

剛獲得財政部營改增信息,營改增政策已提交國務院審批,爭取5月份出臺,政策要點如下:

一、稅率: 金融業和生活服務業適用6%稅率,建筑業和房地產業等其他行業適用11%稅率,均適用一般計稅方法。出口服務: 對出口服務實行零稅率或免稅政策。

二、借款利息進項稅: 暫不允許抵扣借款利息進項稅;

三、不動產進項稅:將新增不動產進項稅100%納入抵扣范圍,但試點初期分年度按5%比例抵扣,剩余部分作為期末留抵結轉下期繼續抵扣;

四、海上自營油田:將現行對中海油總公司海上自營油田開采的原油、天然氣按5%征收率實物征收增值稅的征收方式,調整為適用17%稅率的一般計稅方式;

五、擬將現行增值稅4檔稅率簡并為3檔,保留17%11%6%稅率,取消13%稅率。將適用13%稅率貨物中與農業生產和居民生活相關貨物(如農業生產資料、農產品、自來水)的稅率下調為11%,相應將購進農產品的扣除率由13%下調為11%,將化石能源等貨物(如天然氣、煤氣)的稅率上調為17%

試點實施時間:選擇2015101日全面實施三個行業營改增并同步簡并稅率。

營改增要開始了,那企業需要做哪些準備呢?還有需要注意防范相關風險?所以整理了一些資料供大家參考。

營改增需要做哪些準備

1.通知客戶

首先要做的是通知客戶,未來在發票上將有變化。

2.盡量取得增值稅專用發票

這是非常重要的一點,是從公司日常采購入手,理出公司采購中能取得增值稅專用發票的項目。如水電費發票、辦公用品發票、運輸費發票、汽油發票、電腦等固定資產發票。

3.選擇被規為一般納稅人的合作方

如果供應商也是增值稅一般納稅人,則取得的發票上載明的進項稅可以抵扣銷項稅。但如供應商為小規模納稅人,如果到稅務局代開增值稅專用發票,也只能夠抵扣3%。所以,在選擇業務合作單位時,最好選擇一般納稅人,爭取進項稅抵扣最大化。

4.梳理現有的采購銷售合同、合同的訂立要更為細致、并修改合同模板

今后公司合同的訂立必須寫明是含稅價還是不含稅價,以免在合同應收款上與客戶發生不必要的爭議。

5.日常管理方式體現增值稅特色

營改增后,要考慮對公司營業規模的影響(相同的營業額報表上反映比以前要低),業務員個人的考核業績計算(含稅額還是不含稅額),日常管理方式也要針對這種改變而變化。

6.小規模納稅人

從進項抵扣的因素考慮,一般納稅人之間更容易達成合作,因此,小規模納稅人也需要對自己的客戶進行梳理。由于小規模納稅人減稅效應明顯,可以對營業規模進行控制;因為行業關系可能對一般納稅人客戶存在依賴的,按照試點辦法可以考慮申請一般納稅人資格認定。

7.可暫時推遲不急需的采購

營改增試點后,試點范圍內企業盡可能在營改增后去采購設備和辦公用品等,并盡可能取得增值稅專用發票。

對于非試點地區的業務,按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的試點納稅人,仍享受營業稅差額征稅政策。

8.了解并積極申請稅收優惠

營改增還確定了相關的免征和即征即退的優惠政策,應該及時了解并提請備案或提出申請。符合小型微型認定條件的小規模納稅人,在另購發票時還可以免收發票工本費。

9.制定系統升級改造行動計劃

如:財務共享服務中心的發票量會急劇增加,所以考慮上AP增值稅發票集中認證系統,AR集中開票管理系統,稅務管理系統等都是合理的選擇。

另外,一些大型企業還需要在下面一些方面做一些準備:

一、企業內部要梳理業務模式

二、考慮會計核算產生的變化

三、測試“營改增”潛在的稅務和利潤影響

四、考慮定價調整策略

五、制定內部發票報銷管理和內控制度

風險防范

“營改增”不僅改變了企業的整個會計核算體系,同時帶來了開票系統、報稅系統、認證抵扣、稅款繳納等操作方面的一系列新問題,賬務處理稍有不慎便會產生稅收風險。為此,企業應高度重視稅收風險管理和控制,最大限度地規避或減少稅收風險。針對當前“營改增”企業在運行過程中暴露出的涉稅風險問題,建議企業財務人員重點關注以下問題。

1、加強財務,稅務人員的增值稅知識培訓,了解各種政策,有條件的單位還可以請相關咨詢人員來培訓。各單位人員都免不了這了解和認識這關,只是一個時間長短的問題。

2、了解發票可能產生的風險,如抵扣認證期限過期,先付款還是先認證等。

3、帳務的處理,特別是初期,新舊稅制銜接,政策的變化,稅務核算(營業稅按照營業額征收,一個科目就可以了,但增值稅需要抵扣,核算難度增加)等問題要重點關注。所以在開票系統,報稅系統,認證抵扣系統,稅款繳納方面都是一系統問題,這方面的風險要嚴格控制,稍有不慎就會有風險。

4、同時人員的素質和操守也是一個方面要注意的,因為不同人員對稅收政策,相關業務的核算,稅收申報不準確等風險。

5、注意法律風險,虛開,代開就是刑事責任。

6、可抵扣的進項稅不足的問題,有可能導致企業會出現經營性困難問題。

7、初期庫存和固定資產不能抵扣導致的風險。如:房產項目周期長,營改增前的存量房項目等特別要注意,風險很大。

8、營改增導致的稅務稽查可能導致的風險。

 
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